Usługi kurierskie a zwolnienie z VAT

Prawo podatkowe nieustannie się zmienia, a nadążenie za nim może sprawiać nie lada problem niejednej osobie lub przedsiębiorstwu, które regularnie korzysta z usług firm kurierskich. By oszczędzić sobie wątpliwości, warto dowiedzieć się więcej na temat podatku VAT w kontekście usług kurierskich.

Podatek od towarów i usług – co należy wiedzieć?

Podatek VAT, czyli podatek od towarów i usług, obowiązuje w naszym kraju już od prawie 30 lat. Z  jego uwzględnianiem w codziennych transakcjach musi liczyć się każda ze stron – obowiązek podatkowy spoczywa zarówno na nabywcy, jak i osobie sprzedającej. Co więc podlega opodatkowaniu VAT? Przede wszystkim odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Dotyczy on również odpłatnych usług transportowych, dostawy, eksportu i importu towarów.

Czy podatkiem VAT objęte są więc również usługi świadczone przez firmy kurierskie? Tak, choć należy odróżniać tę formę dostawy od usługi transportowej. Pod drugim z tych pojęć kryje się na przykład nie tylko transport towarów, ale i osób. Jeszcze czym innym jest natomiast przesyłka kurierska. W jej przypadku mowa już wyłącznie o samym przedmiocie usługi, a jej definicję odnaleźć można w Prawie pocztowym. Warto jednak pamiętać, że współczesne firmy kurierskie w swojej działalności nie ograniczają się wyłącznie do przesyłek – swoim klientom firmowym zaoferować mogą również usługi dla biznesu (dostępne na przykład tutaj: https://www.dhl.com/pl-pl/home/nasze-dywizje/parcel/dla-biznesu/uslugi.html).

Podatnik musi również odróżniać usługi kurierskie i pocztowe realizowane przez podmioty prywatne od tych świadczonych przez Pocztę Polską. W przypadku korzystania z przesyłek za pośrednictwem  państwowego przedsiębiorstwa mamy do czynienia z preferencyjnym zwolnieniem z podatku od towarów i usług. Odliczenie od podatku VAT kosztów usług świadczonych przez podmioty prywatne będzie możliwe tylko wtedy, jeśli przedsiębiorca udowodni ich wystąpienie fakturą VAT.

Obliczanie stawki VAT dla dostawy towarów

Jak ustalane są stawki VAT dla dostawy realizowanej przez firmę kurierską? Podstawowa stawka wynosi 23%, należy jednak pamiętać, że zakup towaru przez klienta z perspektywy prawa podatkowego łączy w sobie dwie transakcje: nabycie produktu i zakup usługi dostawy towaru. Te dwie operacje są więc traktowane jako jedna. Dlaczego? Przepisy ujmują transport towaru jako integralną część transakcji, która jednocześnie nie może stać się samodzielną usługą – dostawa może zaistnieć tylko wtedy, jeśli kupujący nabędzie produkt, który ma zostać dostarczony za pośrednictwem firmy kurierskiej.

Sytuacja ta ma odzwierciedlenie w kwestii stawki opodatkowania całej transakcji. Przyjęta wówczas stawka podatku VAT powinna odpowiadać tej, której podlega sprzedawany produkt, i to nią powinna zostać opatrzona suma ceny towaru oraz kosztu wysyłki. Jeżeli więc klient nabywa przedmiot opodatkowany w stawce 5%, przedsiębiorca otrzymuje możliwość odliczenia wyższej kwoty, finalnie zmniejszając podatek dochodowy.

Korzystanie z usług dostawy w przypadku zwolnienia z podatku VAT. Co warto wiedzieć?

Osoby zarządzające nową działalnością gospodarczą lub nieuzyskujące w jej ramach rocznych przychodów w kwocie większej niż 200 000 zł mają prawo do zastosowania zwolnienia z podatku od towarów i usług. Trzeba przy tym pamiętać, że nie wszystkie generujące obrót transakcje wliczane są w ten limit. Dotyczy to na przykład odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku (z wyjątkiem m.in. odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji) czy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (również na odległość).

Należy także pamiętać, że zwolnienie podmiotowe może nie obejmować niektórych firm nawet pomimo spełniania przez nie formalnych kryteriów, tj. których obroty nie przekraczają limitu 200 000 zł. Ze zwolnienia z podatku od towarów i usług nie będą mogli skorzystać m.in. sprzedawcy towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (z wyłączeniem energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych czy samochodów osobowych, jeśli są zaliczane przez podatnika do środków trwałych podlegających amortyzacji) czy nowych środków transportu. Przepis ma zastosowanie także w przypadku usług świadczonych przez podmioty, które prowadzą działalność gospodarczą poza terytorium Polski.